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法律研究编写现金流量套期保值会计分录
现金流量风险是指由于特定风险导致现有资产或负债或未来交易的现金流量的可变性。现金流量套期保值保护公司免受外汇风险的影响，从而保护其利润率、收入和支出。
关于现金流量套期保值的事实如下：
- 为了获得特殊的会计处理，被套期项目必须满足特定的准则。
- 风险敞口的时间和概率非常重要。
- 现金流量风险敞口的产生。
- 减少套期现金流量到期风险敞口的衍生品交易量。
现金流量套期保值的会计处理
- 步骤 1 - 在报告日期确定套期工具和被套期项目的损益。
- 步骤 2 - 计算套期工具损益的有效部分和无效部分。
- 步骤 3 - 套期工具损益的有效部分计入其他综合收益 (OCI)，并在 OCI 中称为现金流量套期保值储备。
- 步骤 4 - 套期工具损益的无效部分计入损益。
- 步骤 5 - 必要时，处理现金流量套期保值。
现金流量套期保值的会计分录解释如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
|---|---|---|
| 如果有任何损失（有效部分） | 其他综合收益，现金流量套期保值储备。 | 资产负债表，套期工具产生的财务负债。 |
| 如果有任何损失（无效部分） | 损益表，套期工具无效部分损失。 | 资产负债表，套期工具产生的财务负债。 |
| 如果有任何收益（有效部分） | 资产负债表，套期工具产生的财务资产。 | 其他综合收益，现金流量套期保值储备。 |
| 如果有任何收益（无效部分） | 资产负债表，套期工具产生的财务资产。 | 损益表，套期工具收益的无效部分。 |
差异
- 被套期项目是现金流量套期保值和公允价值套期保值之间的主要区别。
- 在现金流量套期保值中，套期的是资产/负债的现金流入和流出变化，而公允价值套期保值有助于降低资产/负债价值变化的风险敞口。
- 现金流量套期保值适用于可变利率，而公允价值套期保值适用于固定利率。
更新于： 2021 年 7 月 5 日
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