什么是套期保值会计？

在这种方法中，如果公司分别对冲工具和衍生工具的风险敞口进行会计处理，则允许公司确认其对冲工具的收益和损失以减少收入波动。

套期保值会计的主要目的是将衍生品收益/损失与基础投资收益/损失相匹配。其主要优点是可以在同一会计期间确认这两笔交易。

套期保值会计国际财务报告准则 (IFRS) 9 包含以下内容：

  • 金融工具的分类和计量。
  • 金融资产减值。

类型

套期保值会计的类型如下：

  • 公允价值套期 - 资产/负债/未确认的企业承诺的公允价值变动。

  • 现金流量套期 - 企业现金流量变动、未确认承诺的货币风险敞口。

  • 净投资套期 - 由将外国经营的净资产换算为其母公司功能货币而产生的风险。

标准

以下是套期保值会计所需的标准：

  • 已识别和指定套期项目和套期工具。

  • 套期关系应正式记录。

  • 套期关系应高度有效。

  • 应定期测试套期关系的有效性。

计算方法

常用的计算方法（国际会计准则第39号）用于计算套期有效性，如下所示：

  • 关键条款比较 - 将套期工具（期限、货币、符号、利率等）与套期项目进行比较。

  • 美元抵消法 - 比较套期工具和套期项目之间公允价值的变化。

  • 回归分析 - 研究套期工具和套期项目之间的统计强度。

终止流程

套期关系的终止流程包括：

  • 未能通过有效性测试。

  • 套期项目已出售/结算。

  • 套期工具已出售/终止/行权。

  • 管理层决定。

  • 预测交易的可能性不高。

更新于：2022年5月17日

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