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法律研究什么是公允价值套期保值？
这是一种投资头寸，由投资者或公司采取，以保护其特定资产/负债/未确认承诺的公允价值免受可能影响其损益表的风险。
换句话说，它是一种衍生工具，用于平衡其在其他投资中的风险，以抵消其资产/负债/未确认承诺的公允价值中潜在的损失。
套期保值公允价值的会计处理
- 对于套期保值工具的衍生工具，损失或收益根据 IAS 21 计量，对于非衍生工具的套期保值工具，则确认即时损失或收益。
- 被套期项目的可变现净值通过归因于套期风险的被套期项目损益进行调整（也适用于在其他综合收益中确认的 AFS 金融资产）。这适用于按成本计量的被套期项目
公允价值会计的终止
- 套期保值工具出售/到期/终止/行权。
- 未能满足套期会计准则。
- 套期关系被解除指定。
公允价值套期保值的优势如下：
- 提供更准确的当前估值。
- 在这种套期保值中操纵会计数据的可能性较小。
- 提供真实收入的衡量。
- 最普遍认可的会计准则。
- 准确跟踪所有资产类型的公允价值会计。
- 在经济困难时期，造成繁重的财务负担。
公允价值套期保值的劣势如下：
- 不适用于波动频率高且金额大的资产。
- 一些投资者的不满。
- 失去历史视角。
示例
通常进行公允价值套期保值的资产和负债如下：
- 固定利率负债
- 固定利率资产
- 权益证券投资（根据 IAS 39 分类为 ASF）
- 以固定价格买卖非金融商品
通过示例了解套期保值公允价值
假设一家公司拥有 500,000 美元的资产，并且他们可能担心由于公允价值套期保值，资产价值可能会下降 10,000 美元。
为了抵消这一点，公司可能会签订 15,000 美元的衍生品合约。由于公司现在签订了衍生品合约，因此公允价值会朝着与被套期项目相反的方向变化。因此，公司将其资产和负债覆盖到公允市场价值的潜在变化。
更新于： 2021-07-05
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