解释IAS 39中指定的套期保值工具

通常，套期保值工具是投资者用来抵消其被套期项目公允价值潜在变化的金融工具。

例如，如果一家公司在国际市场上买卖其产品，则该公司将面临外汇风险，因为汇率（外币对本币）始终波动，有时会对公司的利润产生负面影响。

为了最大限度地降低这种风险，公司可以购买金融产品以确保未来某个日期的特定汇率。这类合约被称为套期保值工具。

套期保值工具的条件

• 通过损益衡量公允价值的金融工具。
• 与报告方外部的第三方签订的合同。
• 不是卖出期权。

内部套期保值工具

有时，一个集团/实体使用其中央财务部门进行套期保值交易，而不是使用外部集团。该中央财务部门汇总所有内部头寸，并进行外部交易以净额抵消内部头寸。

这也是一种成本效益高的方式。在这种情况下，集团内部衍生品不被视为套期保值工具，在合并时会被抵销。

国际会计准则第39号 (IAS 39)

国际会计准则第39号 (IAS 39) 于2003年由国际会计准则理事会 (IASB) 发布。IAS 39 概述了金融资产、金融负债的确认和计量要求。它还概述了一些买卖合同（非金融项目）。

2004年，欧盟采用了这些标准，并在2005年引入了修正版国际会计准则第39号的公允价值和套期保值规定。

由于金融危机，该版本在2008年进行了修改。为了应对金融危机，美国财务会计准则委员会 (FASB) 于2008年10月发布了一份工作人员立场声明。

持有至到期投资、贷款和应收款、金融负债（不按公允价值列报）按摊余成本计量。

金融资产和负债（用于交易）、金融资产（可供出售）按公允价值计量。

根据印度会计准则第39号 (IAS 39)，套期保值工具的指定如下：

• 衍生品被指定为套期保值工具，其满足套期保值会计的标准，但某些卖出期权除外。
• 非衍生金融工具仅允许用于套期保值外汇风险。
• 允许将分离的嵌入式衍生品作为套期保值工具。
• 期权时间价值的变化计入损益。
• 为了确认远期点公允价值的变化，提供了两种备选方案。

对于货币基础价差，没有规定具体的会计处理方法。

Nagasravan Tamma

更新于：2021年7月5日

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