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法律研究解释IFRS 9中指定的套期保值工具
指定金融工具的公允价值或现金流量的变化应抵消指定套期保值项目的公允价值/现金流量的变化。该工具称为套期保值工具。
示例
大多数石油公司需要对能源价格进行套期保值，因为能源价格本质上是不稳定的。为市场选择合适的套期保值工具是一项繁重的工作。对于看跌环境，购买看跌期权是一种更优越的策略。
要确定哪种工具适合您，首先需要确定何时对风险敞口进行定价。在风险敞口定价后，再根据地区（美国、亚洲等）确定工具的选择。
如果您在月初付款，公司不想以平均月度价格进行套期保值（原因之一是潜在现金流量问题），这是由于多种原因造成的。
还需要回答诸如您想以什么价格买卖等其他问题。最重要的是要确定套期保值策略的价格固定。
国际财务报告准则第 9 号 (IFRS 9)
为了解决金融工具的会计核算问题，国际会计准则理事会 (IASB) 发布了国际财务报告准则第 9 号 (IFRS 9)。IFRS 9 涵盖分类、计量（金融工具）、减值（金融资产）和套期保值会计。
IFRS 9 于 2018 年 1 月 1 日生效，取代了国际会计准则第 39 号 (IAS 39)。IAS 39 复杂且在实体管理业务、风险和延迟确认信贷损失（贷款）和应收账款方面不一致。
IFRS 9 的主要变化如下：
- 如何核算期权的时间价值。
- 利息要素（远期合约）。
- 交叉货币掉期（货币基础）。
根据国际财务报告准则第 9 号 (IFRS 9)，套期保值工具的指定方式如下：
- 衍生工具被指定为套期保值工具，符合套期保值会计的标准，但一些卖出期权除外。
- 非衍生金融工具继续仅允许用于套期保值外汇风险。按公允价值计量且其变动计入损益的非衍生金融工具也允许用于套期保值外汇风险。
- 嵌入式衍生工具（金融资产）不再单独核算。嵌入在金融负债或非金融合同中的嵌入式衍生工具允许单独核算并指定为套期保值工具。
- 损益的重新分类取决于套期保值项目的性质。
- 为了确认远期点的公允价值变动，引入了额外的备选方案。
货币基础价差可能被视为套期保值关系的成本，其变化（如果有）可以通过其他综合收益确认。
更新于： 2021-07-06
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