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法学研究税费区别
印度宪法第七附表中的三个清单界定了中央和各邦立法权的范围。“税”和“费”的征收权互不重叠，“费”和“税”的定义也各有不同。为了区分税费，最高法院在其最初的判决中提出了“等价交换原则”（quid pro quo test），即收取的费用与提供的服务之间存在等价关系。征收费用与政府提供服务所支出的成本相关，而税收则被认为是为公共利益而承担的普遍负担。费用应单独保管，不得存入合并基金。
什么是税？
为了支付支出，政府依法向公民征税。根据定义，税收是一种纳税人不会因此获得直接或明确利益的支付。我们可以从定义中识别出税收的一些最重要的特征。
税收是政府对人民和各种商业企业强制征收的款项。由于纳税是强制性的，因此逃税将受到处罚。
纳税人和征税机构之间的关系并非直接的等价交换关系。换句话说，纳税人不能要求任何东西作为纳税的交换。
税收是为了资助公共支出，以造福整个国家。
税收的基础不可能随着时间的推移而保持不变。税务机关会定期审查它。
什么是费？
费是指自愿支付给政府的款项，以换取为公共利益提供的特定服务，但这种服务会给支付者带来具体的利益。
税费的区别
在具有里程碑意义的案件《兴都宗教捐赠专员诉斯里·拉克什明德拉·蒂尔塔·斯瓦米亚尔案，AIR 1963 SC 966》中，首次讨论了税收与费用的区别。最高法院裁定，本案中税收构成费用，首先，通过征税获得的资金与政府提供服务所支出的成本相关。因此，需要等价交换的构成部分。其次，筹集的资金必须明确指定用于政府提供服务的成本，而不应与合并基金合并。
下表突出了税费的主要区别：
| 依据 | 税 | 费 |
|---|---|---|
定义 |
税是政府在个人或公司进行特定行为或完成特定交易时征收的款项。税收是为了整个国家的利益而征收的。 | 费与税类似，两者都是个人或企业必须支付给政府的款项。费用的主要目的是管理或控制各种活动。 |
计量 |
这种税通常计算为交易总成本的百分比。 |
费用与提供服务的成本密切相关。通常，费用的收入仅用于提供其用途的服务。 |
征收 |
税是为一般的政府服务而支付的税款。它是政府赚钱的一种方式。 |
费是指为了提供一项服务而征收的款项，这项服务有助于从其收取款项的人群。它按个人、企业或专业人士提供的服务收费。 |
管理和应用 |
管理和用途：您的税款可能包括教师、警官或官僚的工资。它们可能有助于建造学校或铺路。它们可能为当地污水处理设施提供资金。 |
一项精确的服务将收取费用，获得的资金通常用于该服务。 |
示例 |
一个人一年内赚取的钱要缴税。此外，商品销售也经常征税。税收包括所得税、赠与税、财产税、增值税等。 |
但是，费用是专门为使用服务而征收的。例如，政府可能会对公园收取入场费。费用的例子包括印花税、驾驶执照费、政府注册费等。 |
《马汉特·斯里·贾甘纳特·拉马努贾·达斯诉奥里萨邦案，AIR 1954 SC 400》进一步确立了这两个因素，该案认为，费用必须是个人获得的特定服务的对价，并且不得并入国家的普通收入中用于一般的公共目的。通过连续的司法判决，费用的上述两个原则发生了重大变化，其严格要求有所减轻。
结论
虽然征税的规定可能并非完全没有服务的任何因素，但目前的判决忽略了最高法院做出的裁决，这些裁决明确指出，需要在支出和服务之间存在广泛的相关性。目前的裁决取消了等价交换原则，但不清楚应该采用什么其他标准来替代它。
最高法院的判决更令人困惑，因为它指出税收和费用都是强制性征收，同时又认为《北方邦法案》第52条规定的费用是强制性征收，因此属于税收的性质。
常见问题
Q1. 费用是什么类型的支出？
答：与公司主要运营相关的成本包括销售商品的成本、管理成本、办公用品、直接人工成本和租金。这些是与常规日常活动相关的成本。
Q2. 法律案例中税费有何不同？
答：税收被视为对公共福利的普遍负担，而费用征收则与政府为提供服务而产生的成本相关。费用不应存入合并基金，而应存入单独的基金。
Q3. 费用的概念是什么？
答：费用是与特定服务相关的设定成本。费用有很多不同类型，包括成本、费用、佣金和罚款。费用是作为工资或薪金的替代而支付的，最常出现在高交易量的服务中。
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