财务会计 - 日记账

... ... ... ... 账户 借

借 ... ... ... ... 账户

(... ... 说明... ...)

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... ... ... ... 账户 借

... ... ... ... 账户 借

借 ... ... ... ... 账户

(说明... ... ... ...)

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资本账户是个人账户。当所有者以现金、货物或资产的形式投入资本时，分录如下所示：

(现金/货物/资产作为资本投入)

提款账户也是资本账户。当企业所有者提取资金用于个人用途时，称为提款。提款账户的余额在会计年度结束时转入资本账户。

(提取现金用于个人用途)

备注

1. 资本投入和资本提取都可能在会计年度的任何时间发生。

2. 除了现金外，所有者/业主可能还有其他费用，可以直接代表他支付，借记他的账户。例如，支付他的保险、税款、租金、电费或个人电话费。

3. 业主的业务账户和个人账户是不同的，因为业务所有者和业务是两个独立的实体。

商业折扣是由卖方向买方直接在其销售发票上给予的。在这种情况下，买方通常是批发商、贸易商或制造商，他们进一步将此材料出售给他们的客户或将其用于其制造过程。折扣率可能因客户而异。

**处理方法** - 在这种情况下，不需要过账任何日记账分录。销售额以商业折扣后的净额入账。类似地，如果我们从供应商那里获得商业折扣，我们将以商业折扣后的净额入账我们的采购。

现金折扣也由卖方向买方给予；但它并不属于商业折扣的范畴。现金折扣是一种激励债务人及时支付到期款项的计划。例如，如果卖方在一周内收到付款（期限为 45 天），他可能会给予 5% 的现金折扣。

**处理方法** - 如果 A 给予 B 5% 的折扣，则

(给予 B 付款……时 5% 的折扣)

(支付给 A ……元，并获得 5% 的折扣)

**注意** - 在上述情况下，折扣对 A 来说是损失，对 B 来说是收入。

由于破产、欺诈等原因无法从债务人处收回的部分应收账款称为公司的坏账。坏账对公司来说是损失。

处理方法

(1) 计提坏账

(由于坏账而造成的损失)

(2) 坏账收回

(坏账收回)

商品采购会产生几种类型的费用，例如运入运费、关税、运费、卸货费等。

处理方法

(支付商品采购的运费)

向客户销售产品也会产生费用，例如运出运费、保险费等。

处理方法

(支付商品销售的运费)

有时我们需要支付固定资产采购费用，例如运输费、安装费等。

处理方法

固定资产采购发生的费用计入固定资产价值，不能作为商品采购费用处理。

(固定资产采购发生的费用)

处理方法

(发生的费用)

有时，在会计年度结束时，费用仍未支付，但由于会计的权责发生制，我们需要将到期应付并在下一会计年度支付的费用入账。例如，会计年度最后一天到期的工资将在下一年度支付。

处理方法

(……月份到期的工资)

有时我们会预付费用，例如在会计年度结束前三个月支付的保险费。由于保险通常是全年支付的，在这种情况下，九个月的保险被视为预付保险。类似地，下一会计年度第一个月的租金可能提前支付。

处理方法

(支付月份的预付费用)

**注意：**费用账户将被相应的费用账户科目取代。

处理方法

(现金收入)

**注意：**收入账户将被相应的收入账户科目取代。

(1) 支票存入银行

从对方收到的支票存入银行，对方直接将支票存入我们的银行账户，对方通过 NEFT 或 RTGS 支付款项，或对方直接将现金存入我们的银行账户。在上述所有情况下，分录都是相同的。

(2) 通过支票向对方付款

向对方开具支票或直接存入其银行账户，或通过 NEFT、RTGS 支付款项，或直接将现金存入其银行账户。除了将现金存入其银行账户的情况外，在上述所有情况下，分录都是相同的。

(通过……付款)

如果我们将现金存入其银行账户，分录如下所示：

(通过……付款)

(3) 提取现金用于办公费用

(从银行提取现金用于办公用途)

(4) 现金存入银行

(从银行提取现金用于办公用途)

**注意：**上述第 3 和第 4 条分录称为**“对应”**分录。

(5) 银行收取的银行手续费

有时，银行会从我们的账户中扣除一些费用，作为他们提供的服务的费用。例如，支票簿发行费、汇票发行费、银行利息等。

(银行收取的手续费/佣金/利息)

独资企业或合伙企业的资本利息：此分录在会计年度的最后一天过账，如下所示：

(资本提供的……利息)

有些费用可能是代表我们的债务人或债权人支付的。

(代表对方支付的费用)

有时，客户会预付货款/服务款，稍后需要调整。

(收到xxxxxxxx的预付款)

与上述情况一样，我们也可能向供应商预付货款/服务款。

(预付货款/服务款)