财务会计 - 附属账簿

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现金簿

现金簿是记录所有现金交易的账簿。例如：现金支付的费用，现金收到的收入，支付给债权人的款项，收到债务人的款项，存入银行的现金，提取现金用于办公等。

在双栏式现金簿中，借方和贷方都包含一个折扣栏，分别用于记录允许给客户的折扣和从债权人收到的折扣。

在三栏式现金簿中，还有一个银行栏，用于记录所有与银行相关的交易。

注意：在现代会计中，简单的现金簿是记录现金交易最常用的方法。双栏式现金簿或三栏式现金簿实际上是为了教学目的。单独的银行账簿用于记录所有银行交易，因为银行交易比现金交易多。如今，现金仅用于满足组织的小额日常支出。在大多数组织中，员工的工资都是通过银行转账支付的。

注意：现金簿总是显示借方余额，手头现金，以及一部分流动资产。

单栏式现金簿

现金簿就像一个分类账账户。不需要在分类账中单独开设现金账户。现金簿的余额直接过账到试算表。由于现金账户是实际账户，因此遵循记账规则，即收入——借方，支出——贷方。所有收到的现金都记入现金簿的借方，所有支付和支出都记入现金簿的贷方。

格式

双栏式现金簿

这里，我们在现金簿的每一侧都增加了一个折扣栏。现金簿借方栏的折扣代表公司给债务人的折扣，贷方栏的折扣代表我们在付款时从供应商或债权人收到的折扣。

现金簿借方栏的折扣合计过账到“允许客户的折扣”账户的分类账中，作为“根据现金簿合计”。类似地，现金簿贷方栏的折扣合计过账到“收到的折扣”账户的分类账中，作为“根据现金簿合计”。

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三栏式现金簿

当在双栏式现金簿的两侧都增加一个银行栏来过账所有银行交易时，它被称为三栏式现金簿。所有银行交易都通过这个现金簿进行，不需要在分类账中单独开设银行账户。

零星现金簿

在任何组织中，可能会有许多需要付款的小额交易。因此，现金由一名员工保管，该员工负责处理现金并定期付款。为了简单和安全起见，通常会给该员工保持一个固定的余额。

假设出纳员向A先生支付5000元，A先生将用这笔钱支付日常组织费用。假设A先生一天花了4200元，主出纳员支付4200元，那么他的零星现金簿余额将再次为5000元。这是一个非常有用的会计制度，因为它节省了主出纳员的时间并提供了更好的控制。

我们很快将讨论“分析式或栏式零星现金簿”，它在大多数组织中最常用。

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采购簿

采购簿用于记录组织的所有赊购。采购簿不是采购分类账。

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销售簿

销售簿的特征与采购簿相同，只是它记录所有赊销。

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购货退回簿

有时，由于各种原因，需要将货物退回给供应商。最常见的原因是货物有缺陷或质量差。在这种情况下，会开具借项通知单。

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销货退回簿

销货退回的原因与购货退回相同。有时，如果客户收到的货物不符合承诺的质量标准，他们会退回货物。在这种情况下，会向客户开具贷项通知单。

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应收票据簿

票据由债权人开给债务人。债务人接受票据，然后将其退还给债权人。债务人接受的票据在债权人的账簿中称为“应收票据”，在债务人的账簿中称为“应付票据”。我们将它们保存在我们的记录中，称为“应收票据簿”和“应付票据簿”。

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应付票据簿

应付票据是向商品或服务的供应商开具的付款票据，记录保存在此账簿中。

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附属账簿的主要特征

采购簿和采购分类账之间存在差异。采购簿仅记录赊购，而采购分类账按时间顺序记录所有现金采购。采购簿的每日余额转入采购分类账。因此，采购分类账是所有采购的综合账户。

同样的规则也适用于销售簿和销售分类账。

• 很明显，维护附属账簿有助于记账分录，实际上不可能通过记账分录来过账每一笔交易，尤其是在大型组织中，因为它会使记录变得庞大而不实用。

• 维护附属账簿为我们提供了更科学、更实用、更专业、更可控和更简便的工作方法。

• 它使我们能够在不同部门之间分配工作，例如销售部门、采购部门、现金部门、银行部门等。它使每个部门更负责任，并提供了一种方便的审计和发现错误的方法。

• 在当今时代，最新的计算机技术已遍布全球。越来越多的称职的会计专业人员正在提供他们的服务。准确性、快速的结果和遵守法律是任何组织的关键因素。在竞争激烈的市场中，没有人可以忽视这些因素。

银行存款余额调节表

在特定日期，将我们的银行余额与银行存折余额进行调节称为银行存款余额调节表。银行存款余额调节表是一个报表，它包括：

• 根据我们的现金簿/银行账簿的余额
• 根据存折的余额
• 上述两者差异的原因

该报表可以根据公司的适用性和要求随时编制，这取决于银行交易的数量和数量。

如今，大多数银行交易都是电子化的，客户会收到每笔交易的提醒。调节银行的时间减少了。

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试算表

试算表是所有分类账账户借方和贷方余额的汇总。试算表的借方合计和贷方合计应相符。试算表在会计周期结束的最后一天编制。

试算表为我们提供了一个全面的余额清单。借助它，我们可以编制组织的财务报表。例如，可以分析交易账户以确定毛利润，分析损益账户以确定特定会计年度的利润或亏损，最后编制公司的资产负债表以总结公司的财务状况。

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财务报表

编制财务报表是为了确定企业的损益，以及了解公司的财务状况。

交易、损益账户确定会计期间的净利润，资产负债表反映企业的财务状况。

以上所有内容几乎都有固定的格式，只需借助试算表将所有分类账账户的余额放入下面给出的格式中。通过这样做，我们可以获得以财务方程式形式表示的所需结果。

所有者权益

权益等式如下

Owner Equity = Assets – liability

企业的业主或独资经营者进行投资，从中获得利润，并提取部分资金用于个人用途，称为提取。我们可以将此交易写成如下形式：

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

流动资产

可在下一个会计年度内转换为现金的资产称为流动资产。

库存现金、银行存款、定期存款收据 (FDR)、存货、应收账款、应收票据、短期投资、员工贷款和预付款；所有这些都属于流动资产。此外，预付费用也属于流动资产。

注意：预付费用不能转换为现金，但它们可以为下一个财政年度或会计年度节省现金。

流动负债

与流动资产一样，流动负债是企业在资产负债表日起一年内需要支付的直接负债。

流动负债主要包括应付账款、应付费用、应付票据、短期贷款、预收账款等。