管理会计 - 比率分析

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比率是用数学术语表达两个或多个项目之间关系的一种表达方式。对不同会计数据之间有意义和有用的关系的展示称为会计比率。比率可以表示为a:b（a比b），用简单分数、整数或百分比表示。

如果某企业的流动资产为400,000卢比，流动负债为200,000卢比，则流动资产与流动负债的比率为400,000 / 200,000 = 2。这称为简单比率。将比率乘以100即可用百分比表示。

我们可以用以下任何一种方式表达200和100之间的比率

• 2 : 1
• 2/1
• 200%
• 2比1
• 2

比率对于了解企业的财务状况非常有用。

会计分析

对会计数据的比较分析和解释称为会计分析。当会计数据与其他一些数据相关联时，它会向数据使用者传达一些重要信息。

比率分析及其应用

比率分析是了解组织财务弱点和稳健性的媒介。分析师必须牢记分析目标，选择适当的数据来计算适当的比率。解释取决于分析师的能力。

比率分析对于不同的相关方根据其各自的需求以多种方式有用。比率分析可以以下列方式使用

• 了解组织的财务优势和劣势。
• 衡量企业运营效率。
• 供管理层审查去年的活动。
• 评估效率水平。
• 预测企业的未来计划。
• 优化资本结构。
• 在公司间和公司内比较中。
• 衡量企业的流动性、偿付能力、盈利能力和管理效率。
• 在公司资产的适当利用中。
• 在预算编制中。
• 在评估公司的偿付能力、公司的破产状况以及公司疾病的可能性中。

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比率分析的优点

• 它是衡量公司短期和长期偿付能力的有力工具。

• 它是衡量公司盈利能力和管理效率的工具。

• 它是衡量企业运营活动的重要工具。

• 它有助于分析公司的资本结构。

• 可以使用比率分析对大量定量数据进行总结。

• 它将过去的会计业绩与当前的业绩联系起来。

• 它有助于协调公司的不同职能机器。

• 它有助于管理层做出未来的决策。

• 它有助于维持销售和采购之间的合理平衡，并估计营运资金需求。

比率分析的局限性

尽管比率分析是分析和解释不同会计等式的非常有用的会计工具，但它也存在自身的一系列局限性

• 如果从财务会计中获得的数据不正确，则从比率分析中得出的信息可能不可靠。

• 未经认证的数据可能导致比率分析的误解。

• 未来预测可能并不总是可靠的，因为比率分析是基于过去的表现。

• 要全面了解业务，需要计算一系列比率。单个比率无法达到目的。

• 比率不一定能反映企业的真实现状，因为结果是基于历史数据。

• 趋势分析是借助各种计算出的比率进行的，这些比率可能会因价格水平的变化而扭曲。

• 比率分析仅在其他企业也采用相同会计原则和政策的情况下才有效，否则公司间的比较根本无法反映真实情况。

• 通过比率分析，无法识别特殊事件。例如，无法用比率分析识别债券的到期日。

• 进行有效的比率分析，需要具备实践经验和对特定行业的了解。否则，它可能毫无价值。

• 比率分析只有在专家手中才是一种有用的工具。

比率类型

比率可以根据财务报表或根据职能方面进行分类。

根据财务报表分类

资产负债表比率

从资产负债表中获取各种数据计算出的比率称为资产负债表比率。例如，流动比率、速动比率、资本负债比率、债务权益比率和所有者权益比率等。

损益表比率

根据交易账户或损益账户中出现的数据计算出的比率称为损益表比率。例如，运营比率、净利润率、毛利润率、存货周转率。

混合或复合比率

当使用资产负债表和损益表中的数据时，称为混合或复合比率。例如，营运资金周转率、存货周转率、应付账款周转率、固定资产周转率、净资产收益率、投资回报率。

根据财务方面分类

比率可以根据其职能方面进一步分类，如下所述。

流动性比率

流动性比率用于找出企业的短期偿付能力，评价企业的短期偿付能力，或满足其流动负债。同样，周转率的计算是为了了解企业流动资源的效率，应收账款（债务人）周转率和应付账款（债权人）。

长期偿付能力和杠杆比率

计算债务权益比率和利息保障倍数是为了了解企业偿还长期债务和满足利息成本的效率。杠杆比率的计算是为了了解企业融资中债务和权益的比例。

活动比率

活动比率也称为周转率。活动比率衡量企业资源的使用效率。

盈利能力比率

可以通过盈利能力比率计算业务运营的结果。这些比率也可用于了解企业的整体业绩和有效性。两种类型的盈利能力比率分别针对销售额和投资进行计算。