财务会计 - 保险索赔

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每个商业实体都会根据其各自业务的需求和规模保留足够的库存，以确保业务的顺利运营，但同时发生火灾或其他方式造成的损失风险也存在。为了保护企业免受任何不可预见的偶然损失，大多数商业实体都会购买保险单，其中包括库存损失（因火灾）——被称为库存保险单。

作为支付保险费的回报，保险公司承担赔偿责任——如果发生火灾或其他保险条款适用的方式造成的任何损失。为企业购买火灾保险单符合其最佳利益，因为它涵盖了各种损失（因火灾），包括建筑物损坏、家具和固定装置损失、工厂和机器损坏等。

以下是估算库存时需要考虑的重要事项：

销售毛利

毛利是通过从销售成本中扣除净销售额来计算的。要了解去年的毛利，应参考去年的“贸易”账户。

备查交易账户（本年度）

发生火灾时，需要备查交易账户来确定估计库存的价值。它是根据去年的毛利率、期初库存、采购、销售和直接费用编制的。

抢救库存的价值

步骤 2 计算出的库存价值将减去抢救库存的价值，以得出保险索赔的价值。

其他重要事项

• 如果库存未按成本计价，则首先应按去年的交易账户中的成本计价，然后按本年度的备查账户计价。例如，如果给定的是去年库存80,750卢比，按成本的85%计价，则首先应按$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ 计价在去年，然后在本年度的备查交易账户中计价。

• 免费赠送样品的成本或企业主或合伙人提取库存用于个人使用，应在去年的交易账户和本年度的备查交易账户中进行调整。

• 如果给出了过去几年的毛利，则应采用平均毛利来确定本年度的毛利。但是，如果发现毛利有明显的上升趋势或下降趋势，则应采用加权平均毛利或合理的上升或下降趋势来确定本年度的毛利。

• 为了找出正常销售的毛利，应从本年度的销售额中剔除滞销品销售额。同样，应从去年的期初和期末库存中剔除滞销品，以编制本年度的交易账户。

平均条款

当火灾发生时库存的价值超过保险库存的价值时，应用平均条款来确定索赔的价值。保险公司适用平均条款是为了抑制库存或任何其他资产的保险不足。

以下示例可以帮助您更好地理解它：

假设，保险单的价值为1,500,000卢比，在火灾发生时，手头的库存价值为1,800,000卢比，其中约1,200,000卢比的库存被毁，则承认的索赔价值将为：

$$\small 索赔价值 = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

1,200,000卢比的库存价值将不会被承认给被保险人，而承认的索赔将为1,000,000卢比。

示例

2014年4月1日，“印度风格”公司的营业场所发生火灾，大部分库存被毁。请根据以下给定的具体情况确定保险索赔：

• 2013年1月1日的库存，按成本低估10%。
• 2013年12月31日的库存，按成本高估5%。
• 抢救库存的价值为45,000卢比。
• （火灾）保险单为300,000卢比。

解决方案

M/s Style India 交易账户

（截至2013年12月31日止年度）

M/s Style India 备查交易账户

（截至2014年4月1日）

库存价值= 322,500卢比

减：抢救库存= 45,000卢比

将要提出的保险索赔为：

$$\small 索赔价值 = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

这里将应用平均条款，因为保险单的价值（300,000卢比）小于火灾发生时库存的价值（322,500卢比）。

间接损失保险

普通的火灾保险只赔偿库存或资产的损失，而无法保证相关企业遭受的任何利润损失。因此，应投保间接损失保险，以涵盖利润损失、固定支出损失等。

以下是利润损失保险中使用的一些重要术语：

• 已保险固定费用——员工工资、租金税费、熟练工人工资、审计费、董事费、广告费、差旅费、债券利息和未指定费用（不超过指定费用的5%）是在购买保险单时必须在保险单上注明的事项（以便所有费用都得到保险）。

• 营业额——营业额包括已售商品或服务，这些商品或服务需要支付款项；也需要投保。

• 年度营业额——火灾发生日期前12个月的营业额。

• 标准营业额——标准营业额是指在上一会计年度内与赔偿期相对应的期间的营业额。它还需要进行调整，以注意到发生事故的会计年度内的趋势。

• 毛利——计算方法如下

  毛利 = 净利润 + 已保险固定费用

• 净利润——为了计算净利润——利润（不含税）、已保险固定费用、其他费用、折旧以及此类其他准备金需要进行调整。

• 赔偿期——最长12个月（从损坏之日起），在此期间业务结果受到损坏的影响。赔偿期由被保险人选择。

索赔计算

为了计算因业务中断造成的利润损失的保险索赔，需要采取以下步骤：

销售损失——销售损失是指由于火灾和随后业务中断造成的销售损失。赔偿期内标准营业额与实际营业额的差额称为销售损失。在以下示例中进行了说明。

示例

根据以下给定的具体情况计算销售损失：

解决方案

销售损失计算

毛利率——计算方法如下

$$\small\:毛利率 = \frac{净利润 + 已保险固定费用}{营业额} \times 100$$

注意——以上所有数据均与上一个会计年度相关。

$$\small 损失情况下 = \frac{已保险固定费用 - 净损失}{营业额} \times 100$$

注意——以上所有数据均与上一个会计年度相关。

如果所有固定费用均未投保，则需要按以下方式减少净损失的金额：

$$\small = \frac{已保险固定费用}{所有固定费用} \times 净损失$$

因销售损失造成的损失——计算方法如下

$$\small 因销售损失造成的损失 = 销售损失 \times 毛利率$$

工作成本增加——工作成本增加是指被保险人必须在赔偿期内为维持业务运转而产生的某些额外费用。

以下数字中的最小值将被视为工作成本增加：

$$\small = \frac{净利润 + 已保险固定费用}{净利润 + 所有固定费用} \times 工作成本增加$$

示例

根据以下给定的具体情况计算可允许的工作成本增加：

解决方案

以下数字中的最小值将是可允许的工作成本增加：

$$\small =\frac{净利润 + 已保险固定费用}{净利润 + 所有固定费用} \times 工作成本增加$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small 避免的销售损失 \times 毛利率 = 50,000 \times 15\% = 7,500$

因此，7,368卢比将是可允许的工作成本增加索赔。

注意——销售损失 + 工作成本增加的总体可允许索赔限额不得超过以下限额。

$$\small 可允许的最大索赔限额 = 标准销售额 \times\:毛利率$$

费用节省——由于火灾造成的费用节省将从上述计算的金额中扣除。

平均条款——如果已投保金额小于已投保的保险单的价值，则将应用平均条款，如同上述库存保险中所应用的那样。

会计分录

如果库存损失

在利润损失的情况下