财务会计 - 版税账户

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版税是使用者向财产所有者或拥有某些特殊权利的权利人支付的款项。版税协议由财产或权利的所有者和使用者签订。如果付款是为了购买该权利或财产，则应将其视为资本支出而不是版税。

承租人支付的版税属于正常的业务支出，应记入版税账户借方。这是一个名义账户，会计年度结束时，版税账户余额需要转入正常的交易损益账户。基于产量或产出的版税将严格计入制造或生产账户。如果版税按销售额支付，则它将是销售费用的组成部分。

版税类型

以下是几种版税类型：

• 版权 - 版权赋予作者（其书籍）、摄影师（其照片）或任何此类知识作品的合法权利。版权版税由书籍的出版商（承租人）根据其销售额支付给书籍的作者（出租人）或摄影师。

• 矿业版税 - 矿山或采石场的承租人向矿山或采石场的出租人支付版税，通常基于产量。

• 专利版税 - 专利版税由承租人按相应商品的产量或产出支付给出租人。

版税的基础

对于专利，书籍出版商根据售出的书籍数量向作者支付版税。因此，专利持有者按产出获得版税，矿主按产量获得版税。

重要术语

以下是版税协议中使用的重要术语：

版税

版税是指按销售额或产出计算的定期付款。例如，矿山的承租人向出租人支付版税，书籍出版商向作者支付版税，制造商向专利权人支付版税等。

地主

地主是指拥有矿山、采石场、专利权或版权的合法权利人。

承租人

承租人是指作者或出版商；承租人或专利权人，他们以租金为代价从业主处取得权利（通常是商业权利或个人权利）。

最低租金

根据租赁协议，最低租金、固定租金或固定租金是承租人对出租人的一种保证，以防产出、产量或销售不足。这意味着，无论产量短缺的原因是什么，出租人将获得最低固定租金。

版税支付将以最低租金或实际版税中的较高者为准，例如：

海德拉巴出版公司每年最低租金为 1,000,000 卢比，每售出一本书支付 20 卢比的版税。在出版的第一年，海德拉巴出版公司售出了 75,000 本书，第二年售出的书籍数量下降到仅 45,000 本。版税支付如下：

欠缴款

最低租金与实际版税的差额称为欠缴款，由于产量或销售不足，版税支付将按最低租金计算。例如，根据上述示例，根据书籍销售计算的版税为 900,000 卢比，但根据最低租金应付版税为 1,000,000 卢比，则欠缴款为 100,000 卢比（1,000,000 卢比 - 900,000 卢比）。

每年或每半年支付给地主用于土地或地表使用权的租金称为地租或地表租金。

地租

追偿权

版税协议中可能包含这样一条规定：已支付的最低租金超过实际版税的差额（即欠缴款）可在以后年份追回。因此，当版税超过最低租金时，称为追偿权（欠缴款）。

追偿权的期限可以是固定期限或浮动期限。当追偿权从版税协议日期起固定为某些起始年份时，则称为固定或受限制的。另一方面，当承租人有资格在其开始之日起后 2 年或 3 年内追回欠缴款时，则称为浮动的。

在允许追偿的年份之前，欠缴款将在资产负债表的资产方显示，之后将转入损益账户（在允许期限届满后）。

租赁溢价

承租人除版税外，向出租人支付的任何额外款项称为租赁溢价，应视为资本支出，并应根据适当的方法在损益表中逐年摊销。

预扣税 (TDS)

根据所得税法，如果适用预扣税 (TDS)，承租人应在扣除适用税率的 TDS 后向出租人付款，承租人有责任将其存入中央政府账户。计入损益账户的版税金额为版税总额（包括 TDS）。

例如，如果版税金额为 1,000,000 卢比，TDS 税率为 10%，则承租人将向出租人支付 900,000 卢比。计入损益账户的版税金额为 1,000,000 卢比，剩余 100,000 卢比将存入中央政府账户。

停工

有时，由于不可抗力（如罢工、洪水等）可能导致停工，在这种情况下，需要根据协议修改最低租金。

最低租金的修改将为：

• 按停工比例减少最低租金；
• 按固定百分比；或
• 在停工年份按固定金额。

转租

有时，地主或出租人允许承租人将矿山或土地的一部分转租给转租人。在这种情况下，承租人将成为转租人的出租人，并成为主要地主的承租人。

在这种情况下，作为承租人，他将维护以下账户：

会计分录

示例

根据以下信息，请在黑钻有限公司的账簿中准备必要的账户。

• 公司于 2010 年 1 月 1 日租赁了一个煤矿，最低租金为 75,000 卢比。

• 每吨版税率为 1 卢比。

• 欠缴款追偿权仅限于前三年。

• 租赁前四年的产量分别为 40,000 吨、65,000 吨、105,000 吨和 90,000 吨。

解决方案：

分析表

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