财务会计 - 决算

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决算是在会计年度结束时编制的报表。它为业主、管理层或其他利益相关方提供了企业/组织财务状况的准确信息。财务报表主要记录在日记账中；然后转入分类账；然后编制决算（如插图所示）。

通常，决算包括以下组成部分：

• 交易账户
• 生产成本账户
• 损益账户
• 资产负债表

现在，让我们详细讨论每个组成部分：

交易账户

交易账户反映了特定会计期间内企业销售和采购的毛利/毛损。

交易账户借方分析

• 期初存货 - 上一年度未售出的期末存货在本年度的交易账户借方以“借：期初存货”的形式体现。

• 采购 - 本会计年度内现金采购和信用采购的商品总额（扣除购货退回），在交易账户借方以“借：采购”的形式体现。

• 直接费用 - 将交易商品运送到企业场所/仓库所产生的费用称为直接费用。运费、搬运费、进口时的关税和进口税、燃气、电力燃料、水费、包装材料、工资以及其他相关费用均计入交易账户借方，并以“借：具体费用名称”的形式体现。

• 销售账户 - 现金销售和信用销售的交易商品总额在交易账户贷方外栏以“贷：销售”的形式体现。销售额应为净可实现价值，不包括中央销售税、增值税、关税和消费税。

• 期末存货 - 本会计年度内未售出存货的总价值称为期末存货，在交易账户贷方体现。

  期末存货 = 期初存货 + 净采购 - 净销售

• 毛利 - 毛利是指收入与提供服务或制造产品的成本之间的差额。但是，它是**在**扣除工资、税款、间接费用和其他利息支付**之前**计算的。毛利率在美国英语中使用，与毛利含义相同。

  毛利 = 销售额 - 已售商品成本

• 营业利润 - 营业利润是指收入与普通经营活动产生的成本之间的差额。但是，它是**在**扣除税款、利息支付、投资收益/损失以及许多其他非常规项目**之前**计算的。

  营业利润 = 毛利 - 营业总费用

• 净利润 - 净利润是指公司总收入与总支出之间的差额。它也称为净收入或净收益。

  净利润 = 营业利润 - （税款 + 利息）

交易账户格式

生产成本账户

当商品由企业自身制造时，编制生产成本账户。生产成本账户反映生产成本。然后将生产成本转入交易账户，其他交易商品也以与交易账户相同的方式处理。

与生产成本账户相关的要点

除了交易账户部分讨论的要点外，这里还需要讨论一些其他重要要点：

• 原材料 - 原材料用于生产产品，可能存在原材料的期初存货、采购和期末存货。原材料是生产物品的主要和基本材料。

• 在产品 - 在产品是指尚未完成的产品，但它们是期初和期末存货的重要组成部分。为了了解生产成本的正确价值，必须计算其正确的成本。

• 产成品 - 产成品是由相关企业制造的最终产品，并转入交易账户进行销售。

• 原材料消耗量（RMC） - 计算公式如下：

RMC = 原材料期初存货 + 采购 - 期末存货

• 生产成本 - 生产成本是生产成本账户的平衡数字，格式如下所示。

损益账户

损益账户反映从交易账户贷方结转的毛利，以及企业收到的其他任何收入，如利息、佣金等。

损益账户借方是企业在特定会计年度内发生的所有间接费用的汇总。例如，管理费用、人事费用、财务费用、销售和分销费用、折旧、坏账、利息、折扣等。损益账户的平衡数字反映了会计期末实现的真实净利润，并转入资产负债表。

资产负债表

资产负债表反映了企业在特定时间段内的财务状况。资产负债表是通过在特定日期列出资产（固定资产 + 流动资产）和负债（长期负债 + 流动负债）来编制的。

资产

资产是企业的经济资源。可以将其分类为：

• 固定资产 - 固定资产是购买/建造的资产，用于不仅在本年度，而且在未来几年内赚取利润。但是，它也取决于资产的使用寿命和效用。固定资产可以是有形资产或无形资产。厂房和机器、土地和建筑物、家具和固定装置是少数固定资产的例子。

• 流动资产 - 能够轻松用于偿还企业流动负债的资产称为流动资产。银行存款、存货和应收账款是流动资产的例子。

• 虚设资产 - 累积损失和费用，实际上并非任何虚拟资产，称为虚设资产。股权发行折扣、损益账户和暂时资本化支出是虚设资产的主要例子。

• 现金及现金等价物 - 现金余额、银行存款以及将在未来三个月内赎回的证券称为现金及现金等价物。

• 递耗资产 - 由于使用而导致价值减少或耗尽的资产称为递耗资产。例如，矿山、采石场等。

• 有形资产 - 可以触摸、看到并具有体积的资产，例如现金、存货、建筑物等，称为有形资产。

• 无形资产 - 本质上具有价值但无法看到、触摸且没有任何体积的资产，例如专利、商誉和商标，是无形资产的重要例子。

• 应收账款 - 应收票据和应收账款属于应收账款类别。

• 营运资金 - 流动资产与流动负债之间的差额称为营运资金。

负债

负债是企业/公司由于过去的交易/事件而产生的义务。其结算/偿还预计将导致相关企业资源的流出。

负债主要有两类：

• 流动负债 - 预计将在本年底清偿的负债称为流动负债。例如，税款、应付账款、工资、长期贷款的阶段性支付等。

• 长期负债 - 预计将在一年以上清偿的负债称为长期负债。例如，抵押贷款、长期贷款、长期债券、养老金义务等。

资产和负债的分类

资产和负债的排列和分类可能有两种类型：

• 按流动性排序 - 在这种情况下，资产和负债按其流动性排列。

• 按永久性排序 - 在这种情况下，资产和负债的排列顺序与按流动性排序相反。

附调整分录及其会计处理的财务报表

为了编制真实公允的财务报表，在最终确定账户之前必须进行一些非常重要的调整（如下面的插图所示）：