财务会计 - 投资账户

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任何人都可以买卖证券交易所的证券，目的是增加其（货币）资产。证券的买卖是通过银行进行的。证券经纪人通过支付佣金、印花税和经纪费来帮助人们进行交易，这些是证券交易的重要组成部分。

出售这些证券时，应从销售收入中扣除费用以获得实际销售价格。大多数情况下，市场价格与证券的面值不同，这取决于不同的调节因素。如果证券的市场价值等于面值，则称为平价；如果市场价值低于面值，则称为折价；如果市场价值高于面值，则称为溢价。

投资的含义

投资是指购买或创造资产，预期未来资本增值、股息（利润）、租金、利息收入或这些回报的某种组合。然而，通常情况下，投资存在某种形式的风险，例如股票、房地产，甚至固定收益证券等投资都面临通货膨胀风险。

此外，在所有这些投资中，证券作为长期投资以赚取收入。它被称为固定资产，但如果一个组织的目标是在短期内买卖证券以利用其剩余资金，则属于流动资产类别。

证券主要有两种类型：

• 固定收益证券 - 固定收益证券持有者获得固定利率的利息。

• 浮动收益证券 - 在此类别下，投资回报可能每年不同。

投资账户

投资账户是为了投资目的而开设的账户。此外，如果投资数量很大，则应为每项投资开设一个单独的账户。

购买任何投资的会计分录如下：

投资交易

我们通常有以下两种类型的投资交易：

• 含股息或含息报价和
• 除息或除息报价

让我们详细讨论这两种类型的投资交易。

含股息或含息报价

固定投资的利息和股息定期应计，但仅在固定日期支付。股息总是支付给在支付时为股东的人。假设一位股东持有股票长达十个月后出售，则这些股票的股息将支付给买方，或者可以说，支付给新股东。

因此，卖方在出售股票时通常会收取截至出售日期应计股息的价值，这称为“含股息”或“含息”。由于销售价格包括股票价值和利息或股息，因此在账簿中进行记账时，应在投资账户中记录股票的正常价格，并将股息或利息的价值借记到股息或利息账户。

收到股息或利息时，股息或利息账户将贷记，现金或银行账户将借记。另一方面，在卖方的账簿中，股票的正常价格应贷记到投资账户，应计股息或利息的价格应贷记到股息或利息账户。

会计分录 - 可以通过下表理解。

买方账簿

卖方账簿

除息或除息报价

当买方以除息价格报价时，他不有权获得付款。这是**记录日期**和**支付日期**之间的时间间隔，在此期间股票在没有股息的情况下进行交易。因此，无论谁目前持有股票，在**除息日**拥有证券的人将获得付款。

含股息和除息的区别

它们之间的主要区别如下：

• 含息或含股息价格包括购买日期应计的利息或股息，而除息价格不包括股息或利息的价值。

• 含股息的情况下，购买价格高于正常购买价格，而除息的情况下，购买价格是实际价格。

• 含息的情况下，无需额外支付任何费用，而除息或除息的情况下，则需要支付单独的股息或利息。

投资账户的结平

如果所有投资均已出售，则投资账户借贷方的差额为损益。

如果部分投资已出售，剩余投资未出售，则应将其结转到下一个会计期间，两边（借方和贷方）的剩余余额将代表投资销售的损益。

如果投资是固定资产，则损益为资本收入或资本损失，应相应处理。

普通股账户

关于普通股的投资账户的主要特点如下：

• 红利股 - 盈利公司向公司现有股东发行红利股，无需额外金额。红利股的目的是将公司的储备资本化。只有面值栏中的股票数量会增加，而本金或资本栏将保持不变。

• 配股 - 配股首先作为权利提供给公司的现有股东，因此称为配股。根据《公司法》，配股可以在公司成立两年后或首次发行一年后发行。