单式簿记

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众所周知，在我们的账簿中记录交易有两种系统。在前面的章节中，我们学习了复式记账系统，现在让我们讨论另一种会计系统，即单式记账系统 (SES)。

SES的含义和特点

并非所有会计交易都遵循复式记账原则。一些小型企业单位并不按照复式记账系统记账。简单来说，单式记账系统是指——不遵循复式记账原则的企业单位。

单式记账系统有以下两种类型：

• 纯粹单式记账系统——维护个人账户，例如应收账款和应付账款账户，但在此系统下不启用实账户和名义账户。

• 广义单式记账系统——在此系统下，进行三种类型的处理。

  • 对从债务人处收到的现金和支付给债权人的现金采用复式记账系统。

  • 对支付的费用、商品采购、固定资产采购等采用单式记账系统。

  • 不进行坏账、折旧等临时性分录。

SES和DES的区别

• 单式记账是一种不完整的会计系统，而复式记账系统 (DES) 是一种完整的会计交易系统。

• 单式记账系统中账簿不可靠，而复式记账系统是可靠的会计系统。

• 通过试算平衡表的编制，可以在复式记账系统中检查算术精度，而单式记账系统则无法做到这一点。

• 由于单式记账系统不维护交易账户、损益表和资产负债表；因此，无法确定公司的实际利润和准确的财务状况，而另一方面，在复式记账系统下，所有以上内容都是可能的。

SES的局限性

• 单式记账系统不记录每一笔交易的双重方面，因此它不是一种科学的记账系统。

• 由于不编制试算平衡表，因此无法检查算术精度。由于每笔业务交易未遵循复式记账方法，因此无法编制试算平衡表。

• 由于名义账户是在单式记账系统下维护的，因此无法确定企业的实际利润。由于没有名义账户，因此无法编制交易账户和损益表。

• 由于没有实账户，因此无法找到公司的确切财务状况，因为没有实账户，就不能在特定日期编制公司的资产负债表。

• 外部人员从不依赖公司的账簿。

• 如果企业主想出售其企业，则无法确定企业的精确价值，特别是企业的商誉价值。

• 单式记账系统仅由小型企业单位采用。

财务状况表的编制

为了了解企业的财务状况，需要在会计期间的最后一天编制资产负债表和财务状况表。如前所述，由于没有实账户，因此无法编制资产负债表。

编制财务状况表需要以下几点：

• 借助个人账户，应编制债权人和债务人清单。

• 存货估价方法应采用成本价或市场价，两者取其低者。

• 应将现金日记账余额与现金日记账进行实物核对。

• 银行余额也应与银行对账单进行核对。

• 财务状况表应包含预收款项和预付费用。

• 资产超过负债的差额将是业主或公司的资本。

• 固定资产估价的基础将是采购凭证及任何其他可用证据。

财务状况表与资产负债表有何不同？

财务状况表与资产负债表的主要区别在于——前者是根据不完整的信息编制的，而后者是基于科学的复式记账方法。

在SES下确定利润

我们有以下两种方法来确定单式记账系统下的利润：

• 财务状况表或净值法和
• 转换法

净值法

在单式记账系统下，无需编制交易账户和损益表即可确定利润。例如：

转换法

在转换法会计系统下，可以通过以下程序在特定日期将单式记账系统转换为复式记账系统：

• 应在需要进行更改的日期编制财务状况表。在从现有记录中对这些余额进行适当的检查和验证后，所有余额（如现金余额、银行余额、资产、负债、债权人和债务人）都应出现在财务状况表中。

• 应进行初始分录，以将其计入账簿中，如下所示：

分录

以上分录将是根据复式记账系统启动所有新账簿的基本分录，所有未来的交易都将按照前面解释的复式记账系统进行记账。

将上一年度的SES账簿转换为DES

要将上一年度的账簿从单式记账系统转换为复式记账系统，将假定在单式记账系统下所有辅助账簿都已正确维护。但是，需要遵循以下程序：

如果维护现金日记账、个人账簿和辅助账簿：

• 应在期初编制财务状况表。

• 现金日记账中出现的所有非个人账户都应记入相应的非个人账户（如果之前未完成）。

• 需要通过辅助账簿的合计数启用新的非个人账户。例如，根据销售账簿和采购账簿的合计数，销售账户将贷记，采购账户将借记，退货情况则相反。

• 应为与折扣、回扣、坏账等相关的分录启用所有新账户，这些分录未通过辅助账簿过账。此程序将产生个人账户中显示的此类交易的双重效果。

• 如果公司维护了现金日记账，则应将月度过账记入分类账账户。

• 完成上述程序后，应编制试算平衡表以确认账簿的算术精度。

• 完成试算平衡表的上述程序后，应编制交易账户和损益表以及资产负债表（在考虑所有调整后，如预付费用、应付费用、预收款项或应收款项以及折旧准备金、坏账准备金等）。

仅维护现金日记账和个人账簿的情况

在这种情况下，将遵循不同的转换程序：

• 如前所述，应在期初编制一份期初财务状况说明。

• 所有在现金簿中出现且未在任何账户中过账的实际账户和名义账户，都应过入各自的账户。

• 将根据以下方法对个人账户（如债权人账户和债务人账户）的借方和贷方进行分析：

分析摘要