审计 - 分类

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本章我们将学习各种类型的审计及其依据。下表列出了不同类型的审计。

现在让我们了解审计的重要分类。

个人审计

任何个人的收入来源可能来自其投资、房产、股票、代理佣金、利息收入等。

以下是任何人选择审计的目的和好处：

• 了解其所有收入来源的正确收入。
• 保证准确性。
• 预防和侦查任何欺诈或挪用行为
• 有助于所得税评估。
• 对会计师和代理人进行道德监督。

个体户账簿审计

审计范围取决于审计师与个体户（后者是企业的个人所有者）之间的指示和协议；个体户自己决定审计范围。

个体户企业的审计目的和好处与个人的几乎相同。以下是一些额外的好处：

• 保证其支出的凭证适当，并准确无误地编制其账目。

• 保证其业务收支的真实和公允情况。

• 可以将其账目与往年进行比较。

合伙企业审计

合伙企业的审计师可由合伙人协商一致任命。合伙人与审计师之间的相互协议基于后者的权利、责任和审计范围。审计师必须参考合伙协议，如果合伙协议未作规定，则应参考1932年合伙企业法。审计师的证书将包含以下要点：

• 根据业务性质，账目的可靠性。

• 合伙人对其审计范围施加的任何限制。

• 审计师是否获得所有所需的信息和解释。

合伙企业法的重要规定

如果合伙协议未作规定，审计师应参考1932年合伙企业法的以下规定。

• 未成年人只能作为合伙人参与利润分成，无需承担任何损失。

• 公司的财产只能由合伙人用于商业用途。

• 合伙人将平均分配利润和损失。

• 任何合伙人均无权获得任何报酬或薪水。

• 如果任何合伙人追加的资本超过约定金额，则应按资本的6%支付利息。

• 资本利息只能从利润中支付。

• 公司解散时，公司的商誉将被视为公司的资产。

• 公司解散时，账户结算将按以下顺序进行：

  • 从利润中

  • 从资本中

  • 由合伙人按其利润分成比例分别承担

政府审计

印度政府设有单独的部门，称为会计和审计部门，该部门由印度审计长主管，仅为政府部门工作。

政府审计的重要特征

• 几乎每个政府部门在支付任何支出之前都必须事先批准。

• 在付款之前，国库官员会对账单进行初步审查。

• 由于交易数量庞大且支出金额巨大，政府审计的性质始终是持续性的。

• 大部分会计工作由独立运作的会计和审计部门负责编制。

目标

以下是政府审计的主要目标：

• 检查和确保在付款时已遵守规定的规章制度。

• 确保支出不过度。

• 检查和核实实物库存、物资和备件及其适当的估价。应定期进行盘点，并应正确、及时地在库存登记簿中记录库存。

• 检查每一笔付款是否都得到适当的授权。

• 确保支出仅用于公共利益，由合适的人员支付给合适的人员。

• 确保任何支出均不得用于任何主管人员的个人利益。

• 为提高效率和经济性提出建议。

• 核实他人欠款是否已正确记录在账簿中，并核实此类欠款是否已定期追回。

法定审计

根据法律规定必须任命合格审计师的审计称为法定审计。法定审计的基本特征如下：

• 审计师必须是合格的会计师。

• 法律规定了审计师的任命规范。审计师的权利、义务和责任由法令规定；管理层不得对其进行任何更改。

• 组织不得限制法定审计的范围。

• 法定审计向股东和组织成员提供真实和公允的财务状况。它帮助股东保护自己免受任何欺诈和虚假陈述。

• 法定审计是强制性审计。审计师是独立的人员，管理层对其工作没有任何控制权。

以下利益相关者属于法定或强制性审计的范围。

公司审计

1913年印度公司法首次在印度规定，股份有限公司必须由合格人员（特许会计师）对其账目进行审计。任命、职责、资格、权力和责任已通过1956年和2013年公司法进行修订。

信托审计

《公共信托法》规定，必须由合格的审计师对账目进行审计。信托契约中规定的条件和条款是维护信托账目的依据。信托的任何受益人均无权控制或访问信托账目，因此，欺诈和挪用的可能性更大。

合作社审计

公司法不适用于社团；合作社是根据1912年合作社法成立的。合格会计师必须具备必要的专业知识，并且应了解该法的各种修正案。审计师还应了解该法的章程。

其他机构的审计

银行、保险公司和电力公司根据议会的特别法规定进行审计。

成本审计

“成本审计显然是指对成本账簿、成本会计、成本报表以及附属和主要文件进行检查，以使审计师确信这些文件真实地反映了生产成本。这自然意味着要检查企业采用的成本会计制度的适用性及其实施的有效性。”

- J.G. Tickhe

需要具备资质的成本会计师的服务才能完全掌控成本记录和成本差异。大型企业和制造单位都了解成本会计的重要性。成本审计员检查成本会计师的工作，以确保会计的正确性。

成本审计的目标

• 核实成本会计的算术准确性。
• 帮助管理层就生产和成本差异做出决策。
• 发现错误和欺诈。
• 控制成本会计部门。
• 就材料、劳动力和机器的效率提出建议。

税务审计

根据1961年所得税法第44AB条的规定，任何从事商业/职业的人，如果上一年的总营业额或总收入超过企业100万卢比和职业25万卢比，则必须对其账目进行审计。

企业的损益表是根据所得税法的规定调整的，因此会计利润和税务利润有所不同。利润或损失差异的原因可能是以下原因：

• 折旧金额

• 根据所得税法，某些费用仅在实际支付且符合法律规定的时间内才能允许，例如公积金、社会保险、向金融机构支付利息、增值税/中央销售税、员工相关付款等。

资产负债表审计

资产负债表审计在美国非常流行。资产负债表审计是年度审计，它涵盖损益表、资产、负债、准备金、拨备、存货和盈余中出现的每个科目。资产负债表审计也由高技能的会计师进行。

持续审计

在持续审计下，审计员定期检查业务的每一笔交易。大型组织需要持续审计，这些组织的交易数量非常大，内部控制系统无效，需要定期报表，并且在财政年度结束后的第一时间编制最终账目，例如银行。

优点——完全检查记录、最新的账目、对员工的道德监督以及及早完成财务报表是持续审计的主要优点。

缺点——持续审计成本高、审计员的工作机械化、由于频繁访问而可能与员工之间关系不融洽等是持续审计的主要缺点。

年度审计

在一个交易数量不大的组织中，审计员通常在财政年度结束之后进行审计，并在连续的会议中完成他的审计工作。对于小型企业来说，年度审计能取得令人满意的结果。

优点——审计员在年度审计中所做的工作不会影响组织及其人员的日常工作；审计员完全控制财务报表和记录。年度审计的另一个优点是它具有成本效益。

缺点——可能出现审计员无法工作而导致审计工作不必要延误的情况；由于一次性完成全部审计，未发现错误和欺诈的可能性很高。这不适用于大型企业，年度股东大会的延误有时是由于审计延误造成的，这是年度审计的一个主要缺点。

部分审计

部分审计仅针对特定目的进行；例如，检查现金簿的收入方或支出方，检查现金销售，仅检查采购或费用。进行部分审计的原因很大程度上取决于组织的管理层。

内部审计

内部审计可以由独立人员或公司员工进行；内部审计员可能是或可能不是合格的审计人员。内部审计是持续性的。根据公司法第144条，内部审计员不能为同一家公司提供法定审计服务。

根据公司法新修订的第138条，某些类别的公司必须进行内部审计；

• 某些类别的公司或可能是规定的公司需要任命一位内部审计员，该审计员必须是注册会计师或成本会计师，或董事会决定的其他专业人士，以对公司的职能和活动进行内部审计。

• 中央政府可通过规则规定内部审计的进行方式和间隔时间，并向董事会报告。

以下类别的公司需要任命内部审计员：

• 上市公司。

• 非上市公司和满足以下任何条件的私营公司。

管理审计

通过审查管理的所有目标、政策、程序和职能，努力改进管理效率。只有具备良好管理技术知识和经验的人才能被任命为管理审计员。

管理审计的目标

以下是管理审计的主要目标：

• 帮助管理层设定健全的目标。
• 确保实现目标。
• 就改变政策和程序以获得更好结果提出建议。
• 帮助管理层阐明员工的职责、权利和责任。
• 帮助管理层与外部建立良好而稳固的关系。

过账及凭证审计

在这个审计系统下，我们检查每一笔原始分录及其在分类账中的过账，以及余额和合计。这种审计系统仅适用于小型企业单位；在大型企业中，内部审计员负责这项工作，审计员只检查该组织内部控制系统的有效性。

深入审计

深入审计意味着对某些特定交易进行详细的分步核实；这有助于审计员了解组织为执行任何交易而采用的完整交易程序。例如，为了检查采购交易，审计员将检查报价单、采购订单 (P.O.)、材料收据单 (M.R.N)、货物/材料检验单、仓储卡和库存分类账。

中期审计

中期审计是在组织两次年度审计之间进行的，涵盖部分年度。它使董事会能够宣布中期股息，并确定销售的中期数据。