审计 - 内部控制

在本章中，我们将讨论内部控制在审计中是如何运作的。内部控制系统是高效和有效管理的基本和必要因素之一。它涵盖了组织的整个管理系统，包括财务和非财务。内部控制系统有助于管理层和审计师有效地实现目标。因此，内部控制系统包含了许多检查和控制措施，以确保高效和经济的运作。

内部控制主要分为两种类型：财务控制和行政控制。财务记录的可靠性和资产的安全属于财务控制的范畴。我们现在将详细了解内部控制系统。

什么是内部控制

内部控制包括组织的计划以及在企业内部采用的所有协调方法和措施，以保障其资产，检查其会计数据的准确性和可靠性，提高运营效率，并鼓励遵守规定的管理政策。

内部控制的目的

我们现在来了解一下从不同角度看内部控制的目的。

从审计师的角度

从审计师的角度来看，研究和评估内部控制系统非常重要。为了充分了解内部控制系统，必须对其进行测试。审计师必须确定审计是否可行，如果可行，则应确定审计范围。

从客户的角度

• 内部控制系统提供可靠和准确的数据，这些数据对于决策制定和有效开展业务活动至关重要。

• 充分的内部控制系统可以保障企业资产的安全，如果没有内部控制系统，公司的资产可能会被盗、被滥用或意外损坏。

• 组织内的内部控制系统对于阻止和停止绩效不佳的业务活动以及保护企业免受业务各个方面的浪费至关重要。

• 内部控制系统确保企业人员遵守规章制度。

内部控制的特征

以下是内部控制的主要特征，通常简称为CROSSASIA：

• 胜任和值得信赖的人员
• 记录、财务和其他组织计划
• 组织计划
• 职责分离
• 监督
• 授权
• 健全的实践
• 内部审计
• 算术和会计控制

内部控制的局限性

以下是内部控制的固有局限性：

• 管理层选择具有成本效益的控制系统的决定可能会降低内部控制系统的有效性。

• 内部控制系统操作人员中存在滥用职权的可能性。

• 内部控制系统的目标可能会被管理层的操纵所破坏。

• 由于内部控制系统涉及日常交易，因此可能忽略不规则交易。

• 条件的变化可能会影响内部控制系统的有效性。

内部控制的范围

以下是良好的内部控制系统通常涵盖的主要领域：

• 现金 - 在这里，内部控制应用于组织的付款和收款。这是为了防止现金被挪用。

• 销售和采购控制 - 对于与材料的购买和销售、材料的处理以及材料的会计核算相关的交易，必须建立适当且有效的控制系统。

• 财务控制 - 它涉及有效的会计、记录和监督系统。

• 员工报酬 - 内部控制系统应用于员工记录的准备和维护以及支付方式。还需要防止现金被挪用。

• 资本支出 - 内部控制系统确保资本支出的适当批准，并确保其用于预期目的。

• 库存控制 - 它涵盖了对库存的适当处理、最大程度地减少缓慢流动或积压库存、对库存进行适当的估价、记录库存等。

• 投资控制 - 内部控制系统应用于交易的适当记录，无论是购买、增加、出售或赎回、投资收入、投资损益。

内部控制与审计师

审计师应确保他所工作的业务部门遵守某些规则和程序，尽管健全的内部控制系统是管理层的唯一责任。如果被要求这样做，审计师可以简单地指导或帮助管理层，因为他没有权力规定此类规则和程序。对系统的依赖程度取决于内部控制系统的有效性；因此，审计师应审查和评估组织的内部控制系统，以编制其审计方案。

内部控制系统的审查

审计师在开始审计之前应审查内部控制系统，如下所述：

• 审查会计分录系统，是否按照会计准则记录。

• 根据当前情况制定审计方案。

• 是否有可能发现欺诈、错误和失误。

• 审查内部审计方案的存在并检查内部控制系统的效率。

• 审查管理层提供的报告、记录和证书的可靠性。

• 检查现有内部控制系统是否有改进的可能性。