审计 - 税务审计

税务审计是由审计员代表政府进行的，以确保纳税人是否遵守所得税的每一条规定。实际上，所得税部门不可能核实纳税人的每一个细节。

税务审计可以由**注册会计师**或根据2013年公司法第141条可以被任命为审计员的任何其他人进行。

强制税务审计

根据第44条AB款，关于强制税务审计的规定如下：

如果企业上一年度的总销售额或总收入超过一亿元人民币。
如果上一年的专业总收入超过250万元人民币。
如果一个人的业务或职业属于第44AD、44AE、44B、44BB、44BBA和44BBB条的规定，并且纳税人声称其上述业务的收入低于上述条款计算的收入。

在上述所有情况下，会计审计都是强制性的。

第44(AD)条

第44AD条的主要特点如下：

本条适用于任何业务的利润，无论是零售贸易、土木建筑业务还是任何其他业务。
纳税人应为居住的个人、居住的合伙企业或居住的Hindu Undivided Family。
根据第44AD条，纳税人的收入被视为总营业额或总收入的8%。
如果纳税人声称其收入低于8%，则其账户审计是强制性的。
本条仅适用于业务总收入或营业额低于一亿元人民币的情况。
本条不包括任何职业的收入。
如果纳税人经营多项业务，则所有业务的总营业额将计入一个账户。
如果纳税人同时经营业务和职业，则本条仅适用于其业务收入。
业务的营业额或总收入包括增值税、消费税、附加税和其他税费、包装销售和运费（如果在销售发票中未单独列示）。
业务的营业额或总收入计算时，不包括固定资产销售、投资销售以及现金或其他折扣、包装销售或运费（如果在发票中单独列示）。

第44(AE)条

第44(AE)条的主要特点如下：

本条适用于从事卡车租赁或出租业务的任何人。
在上一年度的任何时间，他拥有的卡车数量不得超过10辆，包括以租购或分期付款方式获得的卡车。
本条不适用于那些在没有拥有卡车的情况下经营卡车租赁业务的人。
对于重型车辆，其推定收入为每月或部分月份5000元人民币，对于非重型车辆，其推定收入为每月或部分月份4500元人民币，或纳税人申报的收入，以较高者为准。
如果纳税人没有选择该方案，则必须对其账户进行审计。

第44(B)条

第44(B)条的主要特点如下：

本条适用于非居民的航运业务的利润和收益。
其推定收入等于其在中国的总收入的7.5%。
如果纳税人没有选择该方案，则必须对其账户进行审计。

第44(BB)条

第44(BB)条的主要特点如下：

本条适用于其石油勘探业务的利润和收益的非居民。
其推定利润等于应付给他在中国境内或境外的款项的10%。
如果纳税人没有选择该方案，则必须对其账户进行审计。

第44(BBA)条

第44(BBA)条的主要特点如下：

本条适用于从事飞机运营业务的非居民纳税人的利润和收益。
其推定利润为在中国境内或境外支付或应付给他的款项的5%。
如果纳税人没有选择该方案，则必须对其账户进行审计。

第44(BBB)条

第44BBB条的主要特点如下：

本条适用于从事土木建筑或工厂机械安装或佣金业务的外国公司的利润。
其推定利润等于应付给他在中国境内或境外的款项的10%。
如果纳税人没有选择该方案，则必须对其账户进行审计。

税务审计报告的最后提交日期

每个纳税人都必须在9月30日之前提交其税务审计报告。

未提交税务审计报告的处罚

如果任何人需要根据第44AB条对其账户进行审计，但在指定日期前未能这样做，则他必须支付等于营业额/总收入的1/2%的罚款，最高金额为150,000元人民币。

但是，第273(B)条规定，如果出现此类失败的合理原因，则不应根据第271(B)条处以罚款。

税务审计员的任命

任何执业注册会计师或注册会计师事务所都可以进行税务审计。公司董事会、合伙企业合伙人和企业业主可以任命税务审计员。

解聘税务审计员

纳税人只有在某些有效理由下才能解聘税务审计员。通常情况下，在指定期间内不得解聘审计员。

税务审计任务的上限

根据第44(AB)条，审计员不得接受超过60项税务审计任务；否则，他将构成职业不当行为。对于注册会计师事务所，每位个人60个的限制适用。

审计报告

审计员通过审计报告发表意见；例如以下意见：

财务报表是否真实公允地反映了损益和财务状况。
提交报告的规定具体事项是否真实无误。

根据所得税规则第64条：

如果根据任何法律需要对企业账户进行审计，则审计员必须首先提交其3(CA)表报告，但对于报表，必须使用特定的3(CD)表。
如果根据任何法律不需要对企业账户进行审计，则审计员必须首先提交其3(CB)表报告，但对于报表，必须使用特定的3(CD)表。
如果从事某种职业，则使用3(CC)表作为审计报告，使用3(CE)表作为具体事项报表。

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