审计 - 审计方案

审计计划的成功取决于完善且可靠的审计方案。审计计划是审计师的行动计划。审计方案是专门为每次审计设计的，是检查工作的计划和一套审计程序。书面审计方案首先要识别具体目标，然后说明旨在产生充分胜任的证据事项的程序设计。

审计方案作为安排和分配工作的指南，以及检查工作以防止遗漏的可能性的指南。审计师应首先编制内部会计控制系统的**符合性测试**和会计余额实质性测试的初步审计方案。

合规性测试

有两种类型的合规性测试来评估组织的内部控制系统。

• 审计师观察没有留下任何文件痕迹的控制程序。

• 第二步涉及对文档的检查；这表明控制程序的执行。

评估

每个主要交易类别和相关资产执行以下步骤以评估内部控制系统：

• 确定可以防止或发现错误和违规行为的会计控制系统。

• 确定是否制定了必要的程序，并且正在以令人满意的水平执行。

• 审计师需要评估关于其他审计程序的性质和时间安排的弱点，并就此向客户提出必要的建议。

• 考虑可能发生的错误和违规行为的类型。

审计方案类型

以下是两种类型的审计方案：

• 固定
• 灵活

**固定审计方案** - 审计人员必须按照审计方案中规定的指示进行，不得有任何更改。即使所有这些在特定情况下都不适用于特定组织。固定审计方案本质上非常严格，任何修改或更改方案都不容易。

**灵活审计方案** - 灵活审计方案仅提供要遵循的范围和程序的提纲，而不是任何固定的审计说明。因此，审计师可以选择根据特定组织的内部控制系统和其他情况的需求和要求来制定、采用和修改审计方案。

审计方案的优点

以下是审计方案的优点：

• 审计方案提供了审计人员可以执行的审计工作的完整范围。

• 审计方案作为未来几年的路线图，审计人员可以参考它并了解未来的行动方案。

• 审计方案提高了审计助理的效率，因为他们非常清楚自己的职责。

• 通过审计方案，审计更加系统化。

审计方案的缺点

以下是审计方案的缺点：

• 它对小型商业单位没有太大帮助。

• 审计变得机械化和效率低下，审计助理也可能躲在审计方案后面。

• 审计方案不能统一应用于所有商业单位，因为所有组织的审计工作不可能相同。