审计 - 欺诈的发现和防范

审计的主要目标是确保任何组织的财务可靠性；发现欺诈只是一个附带的目标。

独立的意见和判断构成了审计的目标。审计师的工作是确保会计账簿按照《公司法》规定的规则进行；审计师还需要确保会计账簿是否真实公允地反映了公司的财务状况。

以下是三种不同类型的欺诈 -

• 现金侵占
• 货物侵占
• 账户操纵

现金侵占

现金侵占是欺诈最容易的方式，尤其是在大型企业中，组织所有者和出纳之间沟通有限或没有沟通。以下是一些可以进行挪用或侵占的方式 -

• 盗窃现金收入和小额现金，并显示向工人、债权人、采购等虚假付款。

• 在现金日记账中显示虚假付款或超额付款。

• 通过使用 **“对冲”** 和 **“装货”** 方法，可以将从任何客户收到的钱装进口袋，并将从另一位客户收到的钱显示为从前者收到的钱。

• 现金销售可以显示为赊销。

应在现金的收付中遵循严格的内部控制制度，以便一个人的工作应自动由另一个人检查。

货物侵占

货物侵占可以通过以下方式进行 -

• 货物可能被员工或在员工的帮助下被盗。
• 以退货为由向客户开具虚假的贷项通知单。

发现货物侵占比发现现金侵占更困难，尤其是在管理层不那么警惕且没有健全的簿记制度、内部控制和足够的证券制度的情况下。为了控制货物的实物核查，必须将实物库存与账簿进行核对，并仔细检查销售和采购。

账户操纵

管理层主要通过两种类型的账户操纵来误导某些方达到某些特定目的。

• **显示更高的利润** - 以下是显示比实际更高的利润的原因 -

  • 获得信贷或增强金融机构的现有信贷，以及向公司供应商展示信贷能力。

  • 保持股东的信心。

  • 提高公司股票的市场价格，并以更高的价格出售，可以通过宣布更高的股票股息来实现。

  • 在利润计算基础上获得更多佣金时获得更多佣金。

  • 以更高的比率宣布股息。

• **显示较低的利润** - 以下是显示比实际利润低的原因 -

  • 避免或减少公司的直接税（所得税、财产税）。

  • 以较低的价格购买股票。

  • 给其他业务竞争对手留下错误的印象。

账户操纵的方式

账户操纵可以通过以下方式进行 -

• **粉饰报表** 是一种以某种方式操纵或歪曲财务数据，使其看起来比实际情况更好的行为。以下是一些粉饰报表的方法。

  • 期末存货高估

  • 低估负债或高估资产

  • 本年度的采购和费用可以推迟到下一财年

  • 将收入支出计为资本支出

  • 上一年度的销售和其他收入可以显示为本年度的收入或销售。

• 前几年的秘密准备金可以用于本财年夸大收益，或者可以创建秘密准备金来抑制本财年的收益。

• 库存可能被低估或高估。收入和销售可能被抑制或夸大。费用和采购可能被抑制或夸大。