审计 - 审计方案的修改

去年的审计方案作为下一年审计方案的指南，而今年对该方案的更改称为审计方案的修改。修改灵活的审计方案没有难度，但修改固定的审计方案非常困难。

审计笔记簿

审计人员维护的日记或登记簿，用于记录困难、疑问、错误或其他重要事项及其说明，称为审计笔记簿。以下是审计笔记簿的主要内容。

• 审计开始和结束日期。

• 公司维护的会计账簿清单。

• 组织结构图，包括主要负责人的职责。

• 需要澄清和解释的问题以及审计师需要关注的重要事项。

• 审计人员认为需要与管理层或审计师讨论的任何其他事项。

审计工作底稿

工作底稿是审计师在审计过程中编制的支持性文件。工作底稿可以是纸质数据、电子媒体、胶片或其他媒体的形式，并指定文件、摘要、评论、通信和分析的文件。其他工作底稿包括试算平衡表、账户分析、固定资产明细表、折旧图表、应收账款和应付账款明细表、负债明细表、预付款、银行对账单、存货估价、以往审计报告、审计方案、审计证据和重要问题及其说明等。

如果在任何审计疏忽的诉讼案件中需要，审计师也可以使用工作底稿作为其辩护。

审计证据文件

审计证据文件必须编制索引、清晰、完整且信息丰富，因为这些文件突出了审计的质量。审计过程中获得的审计证据以及对其做出的决定构成了审计证据文件的主要内容。

审计工作底稿的目的

审计工作底稿具有以下用途 -

• 这些文件包含编制审计报告的基本材料。

• 证据文件有助于审计工作的计划和执行。

• 它们是审计目标和范围的永久记录。

• 工作底稿包含支持审计意见的备份材料。

• 协助和协调审计师组织审计人员的工作。

• 借助工作底稿，审计师可以了解组织会计运营和内部控制的弱点。

工作底稿的分类

工作底稿分为两类：永久性文件和管理性文件。

永久性文件

这些文件包含同一客户的文件；这些文件可以在多年内使用，通常包括 -

• 合伙协议或公司章程或其他法定文件，如税务登记号、增值税/中央销售税/消费税/服务税登记文件副本。

• 具有持续重要性的文件。

• 政策文件，如存货估价和折旧计提。

• 以前年度的资产负债表和审计报告副本。

管理性文件

它可能包含以下审计工作底稿 -

• 聘用函
• 内部控制、管理控制和EDP控制调查问卷
• 流程图
• 审计方案
• 试算平衡表等