审计 - 审计凭证

账簿中所做的会计分录必须有凭证支持，对这些凭证的检查称为审计凭证。审计员使用审计凭证技术来判断会计分录的真实性。如果缺乏适当的支持性文件，审计员有充分理由怀疑是否存在错误、欺诈或操纵。

因此，审计离不开审计凭证。

在审计过程中，基于证据，有两个主要功能：

• 证据收集——通过观察、确认、检查、询问。

• 证据评估——相关性、充分性和有效性。

审计凭证的目标

审计凭证的主要目标如下：

• 检查所有业务交易是否已在账簿中正确记录。

• 查看已记录的交易是否有凭证支持。

• 验证所有凭证是否已认证且仅与业务交易相关。

• 验证交易是否没有错误或欺诈。

• 验证凭证是否已通过内部检查系统的各个阶段。

• 验证和确认分录是否根据资本和收入性质进行记录。

• 检查会计交易的准确性。

审计凭证的重要性

审计凭证是审计的基础，是审计员职责的重要组成部分。如果审计凭证工作疏忽，审计员将承担责任；如果他粗心大意地进行了审计凭证工作，他就无法逃避他的责任。以下几点说明了审计凭证的重要性：

• 审计凭证与账簿中原始分录的过账同等重要。如果原始分录错误，将影响会计分录的每一个过程，其影响将持续到最终结果。同样，审计凭证是所有审计过程的基础。

• 审计凭证的效率将决定审计的成功。

• 如果以认真细致的方式进行审计凭证，则很容易发现任何错误和欺诈。

• 认真细致的审计凭证将提高对财务报表的可靠性，即任何组织的损益表和资产负债表。

• 如果存在足够的内部控制系统，审计员可以选择进行抽查，而不是进行完全的审计凭证。

审计凭证和例行检查

例行检查包括检查每个结转、过账到分类账和账户余额。审计凭证包括例行检查，例行检查是机械检查，而审计凭证是基于凭证进行的。

凭证可以是销售单、采购单、付款收据、存款单等。所有这些类型的证据都称为凭证。

凭证类型

凭证有两种类型：

• 原始凭证——原始书面支持性文件的副本称为原始凭证。例如采购单、现金收据、存款单等。

• 辅助凭证——原始副本不可用的支持性文件的副本是辅助凭证，例如销售发票的副本或碳复印件。

凭证示例

关于审计凭证的重要事项

关于审计凭证，需要考虑以下几点：

• 交易的准确性。

• 交易的真实性。

• 账户的正确分类。

• 凭证应按顺序编号，并相应地排列凭证。

• 每个已检查的凭证都应标有勾号。

• 收据金额应以文字和数字形式相同。

• 收据上应注明付款日期。

• 如果收据是预付款，则应明确注明“预付款”。

• 如果账簿是以公司董事、经理、合伙人或任何其他员工的名义开立的，则应检查和调查这些账簿。

• 验证公司任何负责官员对凭证的正确认证。

• 调查是否存在任何缺失的凭证。

• 凭证上的任何更改都必须由相关官员认证。

• 审计凭证应在一个特定时期内一次完成。

• 审计员应检查所有费用。

• 如果组织中不存在足够的内部控制系统，审计员不应选择抽查。

• 必须检查账户的分类。

• 现金采购不应重复记录，一次记录在现金采购中，另一次记录在赊购中。

• 审计员应参考会议上通过的决议以进行某些交易。

• 审计员应验证会计分录是基于资本和收入项目进行的。

• 审计员应验证每张超过5000元的付款凭证都应加盖印花税票。