审计 - 现金交易的审阅

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现金收入的审阅（现金日记账借方）

我们将讨论以下项目的现金收入，这些收入位于现金日记账的借方：

现金日记账期初余额

现金日记账期初余额代表年初的现金在手，应从上一个财政年度的资产负债表中核实。

收到来自债务人的现金

考虑以下核实从债务人收到的现金的要点：

• 应核实现金收据簿的副本或存根。

• 现金收据应按顺序编号。

• 现金收入应在实际收到现金的同一天登记。

• 给予客户的折扣应由负责任的官员适当授权。

• 与客户的往来和分类账账户应核对。

以下是挪用现金的不同方式：

• 从客户处收到的现金未在账簿中记录，也可能未开具现金收据。

• 开具的收据金额低于实际收到的金额。

• 使用**虚记和冲销**方法；这是一种非常常见的挪用资金的方法，其中从任何客户处收到的现金未在账簿中记录，并且稍后从同一客户处收到的现金或从另一客户处收到的现金在账簿中记录，依此类推。

他人偿还贷款

他人偿还贷款可以通过以下方式核实：

• 计算收到的利息，并将利息记入利息收入账户。

• 如果对方直接存入银行，则从银行对账单中核实。

• 检查现金收据的副本或存根。

• 确保没有违反所得税规则，因为超过20,000卢比的贷款偿还不能以现金方式进行。它应该通过支票、汇票、NEFT、RTGS或任何其他可用的银行渠道进行。

租金收入

• 检查租赁协议或租赁契约。

• 如果租金收入来自多处房产，则应为每处房产维护单独的账户。

• 审计人员应核实是否收到了所有十二个月的租金。

• 租金金额应从租金契约或租赁契约中核实。

• 如果对方扣除了预扣税 (TDS)，则应对预扣税进行适当的会计处理。

投资出售

• 如果销售收入已到达银行账户，则检查银行对账单。

• 如果通过经纪人出售投资，则核实经纪佣金、票据或借方通知单。

• 确保对资本收入和营业收入进行单独的会计处理。股息或投资出售的损益是营业收入，投资成本的销售收入应作为资本收入入账。

会费

会费来自俱乐部的会员，审计人员在审阅会费时需要考虑以下几点：

• 应核实会费登记簿。

• 核实当年收到的会费和应收会费。

• 应核实现金收据的存根。

固定资产出售

• 检查董事会会议记录。

• 销售协议或销售合同。

• 如果通过代理商进行销售，则核实代理商账户。

• 固定资产出售的损益应记入收入账户。

• 固定资产出售的授权。

• 固定资产的出售收入应在扣除任何固定资产出售费用后记入固定资产账户。

利息和股息收入

• 如果通过支票收到股息，则核实股息凭证信函以及附带的信函以核实股息。

• 如果股息直接记入银行账户，则核实银行对账单。

• 证券利息可以从证券明细表中核实。

• 定期存款利息可以从银行对账单和预扣税证书中核实。

• 公司已向外部人士发放贷款的利息收入，可以从该方的账户对账单以及预扣税证书中核实。

• 应为应计但未到期的利息计提准备金。

• 所有收到的和应计的利息都应在会计账簿中正确核算。

佣金收入

• 核实收到佣金的协议。

• 计算应收佣金。

• 应从存根、银行对账单、现金收据等中核实收到的佣金，并在会计账簿中正确核算应收佣金准备金。

• “寄销货物销售”应收佣金应从销售账户中核实。

分期付款销售分期付款收入

• 研究分期付款销售协议，了解分期付款销售价格、分期付款次数、利率等。

• 应区分本金和利息金额，并分别进行核算。

• 应根据当年收到的分期付款，正确计算分期付款销售的利润。

现金支付的审阅（现金日记账贷方）

所有支付给债权人的款项、以现金发生的费用以及所有其他支付均显示在现金日记账的贷方，审计人员需要审阅现金支付，因为现金挪用的可能性非常高。

对于不同类型的现金支付，需要考虑以下几点：

期初余额

现金日记账的期初余额永远不可能记入贷方，因为公司的现金不可能为负数，但银行贷方余额代表银行的透支账户或已获批的现金信用额度的使用。

支付给债权人

可以通过以下方式检查支付给债权人的款项：

• 债权人开具的收据。

• 如果债权人已支付全部和最终结算款项，则如果债权人的分类账账户中存在任何余额，则应将此金额记入折扣收入。

• 如果预付了任何款项给债权人，则应明确说明。

• 债权人的账户对账单。

支付工资

根据组织内部控制制度的充分性，审计人员将决定其审计方案。对于审计人员来说，检查以下内容非常重要：

• 员工的考勤记录和工资登记簿。

• 新员工的聘用函。

• 将本月工资与上月工资进行比较，如果金额存在任何异常变化，审计人员应核实。

• 预付款、贷款、罚款、基金、保险、预扣税等扣款金额的变更。

支付工资

在审阅支付的工资时，审计人员应核实以下几点，以避免挪用现金：

• 内部控制制度的充分性。

• 支付的工资高于允许的标准。

• 在本月显示对前任工人的支付。

• 预付款或其他应扣款项的扣除减少或未扣除。

• 支付给虚构的工人。

• 支付给旷工的工人。

• 工资单应与工资登记簿进行比较。

• 将本月工资与上月工资进行比较，并对异常变化进行适当的核实。

• 详细核实对临时工的支付。

• 审阅和核实未付工资的会计处理方法。

购买机器设备

审计人员应注意以下事项：

• 机器的采购发票。

• 运费、安装费、安装和调试费应予资本化。

• 根据消费税规则处理消费税。

购买土地和建筑物

购买土地和建筑物可以按以下方式进行审阅：

• 如果土地是以租赁方式购买的，则研究租赁协议。

• 支付应符合租赁条款。

• 为获取租赁财产而发生的所有费用都应记入相关财产账户。

• 如果房产是以完全所有权的方式购买的，则审计人员应研究产权转让契约。

• 为了核实付款，审计人员可以检查付款收据和产权转让契约。

支付租金

审计人员应考虑以下几点以核实租金：

• 租金契约。
• 房东开具的租金收据。

• 年末未付租金准备。

保险费

考虑以下几点来核实保险费：

• 保险公司出具的保险单。
• 保险费收据
• 保险费不应与公司任何官员有关。

所得税

考虑以下事项来核实收入：

• 预缴税款缴款书
• 自行申报缴款书
• 所得税纳税通知
• 税务评估决定

消费税

考虑以下事项来核实消费税：

• 消费税税率
• 消费税记录和销售发票，以核实消费税

销售佣金

考虑以下事项来核实销售佣金：

• 销售协议。
• 销售佣金率。
• 基于销售额计算佣金。
• 代理人开具的现金收据。
• 应付佣金准备

董事费

考虑以下事项来核实董事费：

• 董事因出席董事会会议而获得费用。
• 核实出席登记册。
• 核实董事签收的付款收据。

现金交易内部控制系统

良好的内部控制系统的主要特征如下：

• 所有收到的现金应立即入账。

• 所有收到的支票应在收到时立即划线。

• 应向债务人开具现金收据，并对每天以现金支付的债务人进行每日账务核对。

• 所有现金收入应每日存入银行。

• 应定期编制银行存款余额调节表。

• 除零星付款外，其他付款应通过划线支票支付。

• 对每次向债权人支付现金应取得现金收据。

• 现金支出应有适当且真实的账单或凭证作为支持。